Понятие налогоплательщика и плательщика сборов. Их права и обязанности

Тема 2. Налоговые правоотношения, права и обязанности их участников

1. Налоговое правоотношение: сущность, структура, состав участников

Налоговые правоотношения — это властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Структура налогового правоотношения:

· субъект – участник налогового правоотношения, реализующий свои права и обязанности;

· объект – это то, на что направлены права и обязанности участников налогового правоотношения (налог/уплата налога);

· содержание – права и обязанности участников налогового правоотношения.

Участники налоговых правоотношений подразделяются на основных и факультативных.

К основным участникам относятся:

· юридические и физические лица – налогоплательщики;

· юридические и физические лица – налоговые агенты;

· налоговые органы (ФНС России и территориальные органы);

· таможенные органы (ФТС и территориальные органы).

К факультативным участникам относятся:

· банки;

· правоохранительные органы;

· суд;

· нотариусы, представители (оказывают профессиональную помощь);

· регистрационные органы (предоставление данных).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Налогоплательщики имеют право:

1) получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты, правах и обязанностях налогоплательщиков и налоговых органов, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Плательщики сборов имеют те же права, что и налогоплательщики.

Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты;

5) представлять в налоговые органы в установленных случаях документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений налогового законодательства;

7) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

8) нести иные обязанности, предусмотренные налоговым законодательством.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *